贷：应交税费-应交增值税(销项税额)28.30
开具帐单时，注明使用代金券50元，开具发票时，单独一行填开折扣金额。
增值税上，消费时使用折扣券属于价格折扣，按实际收款额确认销项税。
业务情形二：充值500元，送价值50元礼品，成本30元，服务税率6%，货物税率13%。
按新收入准则，会计处理如下：
✍充值时：
借：银行存款500
贷：合同负债454.55
贷：其他业务收入39.70
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)5.75
✍消费时，假设消费500元：
借：合同负债454.55
贷：主营业务收入426.25
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)28.30
充值时销项税额=50/1.13*13%=5.75。
合同负债=500/(500+50)*500=454.55。
其他业务收入=50/(500+50)*500-5.75=39.70。
消费时销项税额=500/1.06*6%=28.30。
充值消费业务与赠送物资属于两项单项履约义务，应分摊交易价格。
消费赠送物资的，实务中存在争议，可与地方税务局进行沟通。税务总局未明确政策，但四川、安徽、河北地方税务局出台了相关政策，明确买一赠一、捆绑销售中赠品不视同销售。本文按视同销售处理。
消费环节业务处理
1、业务分析
消费环节中赠送主要是作为营销策略的一部分，促进销售，增加用户流量和黏性。因此，应作为营销费用处理。
消费环节赠送情形包括两种情形：一是本次消费后，赠送代金券或物资，在下次消费时使用。一种是消费满多少金额直接在本次结算时减免多少金额。
2、会计处理
业务情形一：消费500元，送代金券50元或送50元充值。假设根据历史数据，代金券使用率为80%，税率6%。
按新收入准则，会计处理如下：
✍本次消费时：
借：库存现金500
贷：营业收入431.70
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)28.30
贷：合同负债40
✍下次消费1000元并抵扣50元：
借：合同负债40
借：库存现金950
贷：营业收入936.23
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)53.77
本次消费时销项税=500/1.06*6%=28.30。
本次消费时营业收入=500-40-28.30=431.70。
下次消费时销项税=950/1.06*6%=53.77。
代金券实际使用与初始估计不一致的，不再调整原商品和分摊金额，因此，下次消费时仍冲减原确认的金额。同时，下次消费使用折扣券，不视为现金折扣，属于价格折让，因此，按收款950元确认销项税额，收入为倒挤。
业务情形二：消费满500元，送价值50元礼品，成本30元，服务税率6%，货物税率13%。
按新收入准则，会计处理如下：
借：库存现金500
贷：营业收入426.25
贷：其他业务收入38.95
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)34.80
增值税=50/1.13*13%+500/1.06*6%=34.80。
营业收入=500*500/(50+500)-500/1.06*6%=425.30。
此处赠送存在商业意图，改变了现金流量的金额、时间、分布，赠送的对价也很可能收回，应确认收入，区别于公益捐赠。
❅如有政策变动，以最新政策为准返回搜狐，查看更多